2025英国遗产税重大变革: 居籍制终结，全球资产纳税新规

从2025年4月6日起，英国遗产税（Inheritance Tax）迎来历史性变革：居籍制（domicile）的税务体系正式终结，改为税务居民制（residency）。这意味着长期居住在英国的个人，其全球资产将被纳入英国遗产税征税范围。新规对高净值非居籍人士影响深远，提前规划至关重要。

遗产税适用范围及税率

英国遗产税的税率为40%，适用于扣除可用免税额度后的遗产总额。现行的免税额度（nil-rate band）为325,000英镑，此标准将持续至2030年。若遗产总值不超过200万英镑且主要住宅由直系后代继承，可额外享受最高175,000英镑的住宅免税额（residence nil-rate band）。遗产总值超过200万英镑时，住宅免税额每超出2英镑即减少1英镑， 遗产总值达到235万英镑时，住宅免税额归零。未使用的免税额度可在配偶或民事伴侣之间100%转移。

此外，遗产税还可能适用于：

• 信托（Trust）的资产转入或转出 (Entry / Exit charge)；

• 信托资产的十年周年税（Ten-Year Anniversary Charge）。

长期居民的认定标准及其影响

根据新规，从2025年4月6日起，以下人士将被视为长期居民：

• 在过去20个税年中，至少有10年为英国税务居民；

• 年龄在20岁以下，且至少有一半时间为英国税务居民。

  
  

关键变化：

• 长期居民将为其全球资产缴纳英国遗产税。

• 非长期居民仅需对其英国境内资产（包括对英国住宅物业的权益）缴纳遗产税。

• 非长期居民的配偶可选择被视为长期居民，以享受更高的免税额度或其他优惠。

“十年尾巴”规则

新规规定，离开英国的个人在特定时间内仍需对其全球资产缴纳英国遗产税。具体纳税义务的期限将由其离开英国前20个税年内的英国居住历史决定：

• 居住10–13年：离开后3年内仍需纳税；

• 居住14–19年：离开后4–9年内纳税；

• 居住20年或以上：离开后长达10年内纳税。

  
  

如果个人在离开英国后连续10年保持非英国税务居民身份，其纳税义务将被重置。

过渡性规则

过渡性规则适用于以下人士：

• 2024年10月30日之前为非英国居籍的个人；

• 2025年4月5日后成为非英国居民的个人。

这些人士的纳税义务仍将继续按照现行的认定居籍规则（deemed domicile rules）确定，主要包括：

1. 在过去20个税年中，有15年为英国税务居民；且

2. 在相关税年之前的四年中至少一年为英国税务居民。

对于满足上述条件的个人，新规则的影响较小，但未来返回英国时仍需提前规划以降低潜在的税务风险。

税务规划建议

此次英国遗产税重大变革对个人遗产税筹划带来了深远影响，特别是对全球资产分布复杂或计划离开英国的个人而言，务必提前应对。以下是一些建议：

1. 非英国资产赠与

   在成为长期居民之前赠与非英国资产，可将其排除在英国遗产税的征收范围之外。

   
   

2. 信托规划

   从2024年10月30日起，信托资产的遗产税适用规则将与设立人的税务居民身份挂钩。因此，提前规划资产的转入和转出尤为重要，以确保最大化省税。

   
   

3. 回国与离境规划

   非英国居民若计划返回英国，应审查其居住历史和全球资产分布，结合新规提前布局，以减轻未来的税务负担。

   
   

随着居籍身份不再是遗产税的决定性因素，税务居民身份的重要性被大幅提升，个人和家庭应该根据新规调整税务规划策略以尽量减少或避免遗产税。

如需进一步了解新规对您的具体影响，或寻求专业税务规划建议，欢迎随时联系我们。