英国税务数字化（所得税）最新进展全面解读 - Making Tax Digital for Income Tax

英国政府推行的“税务数字化(所得税）”（Making Tax Digital for Income Tax, MTD）改革持续重塑所得税申报体系。2025年，针对自雇人士及房东的MTD所得税政策公布了多项关键更新，旨在通过数字化记录和季度申报提升税务管理效率。以下是政策要点及影响分析：

1.分阶段实施时间表

MTD所得税改革将按收入门槛分步推进：

• 2026年4月6日：年收入超过5万英镑的自雇人士及房东（收入来源包括个体经营或房产租赁）必须加入。

• 2027年4月6日：门槛降至3万英镑。

• 2028年4月6日：进一步降至2万英镑，预计新增约90万纳税人。

判定依据：以纳税人前一年度税务申报收入为准（如2026年资格取决于2024/25财年报税数据）。一旦被纳入MTD，纳税人需连续三年遵守规则，即使后续收入低于门槛也无法退出。

2.核心合规要求

适用MTD的纳税人需满足以下要求:

• 数字化记账：必须使用MTD兼容软件（如Xero、QuickBooks、FreeAgent）或关联至HMRC认证工具的电子表格记录交易，纸质记录不再被接受。

• 季度申报：每季度结束后一个月内提交数据（如2026年4月6日至7月5日的交易需在8月7日前申报）。

• 年度终审申报：取代传统自我评估（Self Assessment）税表，截止日为次年1月31日。

重要变化：HMRC官网的自我评估系统将不再对MTD纳税人开放，所有申报需通过第三方软件完成。HMRC承诺为“税务简单”的纳税人提供免费工具，但具体细节尚未明确。

3.豁免与延期群体

以下情况可申请豁免或暂缓执行：

• 自动豁免：寄养家庭、非英国税务居民、信托机构、无国民保险号纳税人。

• 申请豁免：因年龄、残障、宗教信仰或网络条件无法使用数字服务者；已豁免增值税的企业自动豁免。

• 延期执行：合伙企业、宗教神职人员、劳合社承保人，以及申请“配偶津贴”或“盲人津贴”的纳税人。

此外，使用SA109表格（针对非定居税务居民）的纳税人将延期至2027年4月执行，以便适应复杂税务申报需求。

4.罚则改革

MTD采用新罚款机制：

• 逾期申报：积分制，累计一定分数后触发£200罚款。

• 逾期缴税：

  • 超15天：欠税金额的3%。

  • 超30天：追加3%。

  • 超31天：按年利率10%收取利息。 特殊情况下（如企业破产），HMRC有权取消罚款。

5.行业担忧与准备建议

2028年门槛降至2万英镑引发争议。英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）批评该时间表“过于激进”，认为初期问题未充分评估即扩大范围可能增加合规成本，尤其是未聘请代理的纳税人需额外购买软件。

纳税人应对建议：

1. 确认适用性：通过HMRC在线工具查询收入门槛。

2. 转换数字工具：使用云端会计软件并确保支持MTD功能。

3. 分离财务账户：区分个人与业务账户以简化记录。

4. 咨询专业人士：税务代理可协助设置软件并处理申报。

6.未来展望

尽管MTD旨在减少报税错误并提高信息透明度，但其成效取决于软件易用性与纳税人适应能力。HMRC计划于2025年内发布豁免细则及免费工具指南。建议纳税人尽早启动数字化过渡，避免仓促应对。

如果您对MTD所得税改革有任何问题，欢迎随时联系我们进行咨询。更多官方政策细节及工具指南，请访问HMRC MTD门户查询。